Kaip auditas veikia organizacijoje?

Organizacijos auditas yra vertinimo veiklafinansinių ataskaitų informacijos patikimumas ir jų atitikimas teisės aktų reikalavimams. Vertinimas baigiamas rengiant nuomonę apie apskaitos teisingumą įmonėje. Apsvarstykime daugiau informacijos audito organizavimas ir vykdymas.

Klasifikacija

Yra įvairių tipų audito organizacija. Klasifikavimas atliekamas dėl skirtingų priežasčių. Priklausomai nuo kategorijos, nepriklausoma, vidinė, valstybinė organizacijos finansinis auditas.

Pirmuoju atveju patikrinimą vykdo trečiosios šalies įmonė pagal sutartį, sudarytą su įmonės vadovybe. Už vidaus audito organizavimas yra atsakinga už specialią tarnybą, veikiančią bendrovės struktūroje. Valstybės inspekciją vykdo įgalioti valstybinės institucijos.

Priklausomai nuo įmonės profilio, auditas gali būti bendras, draudimas, bankininkystė ir kt.

Be to, patikrinimai yra savanoriški ir privalomi. Pirmuoju atveju iniciatorius yra įmonės vadovas. Jis taip pat nustato patikrinimo laiką ir apimtį.

Privalomas auditas yra susijęs su organizacija, nurodyta teisės aktuose.

Normatyvinė bazė

Sąvoka audito organizacija, pareigos, atsakomybė, teisės, reikalavimai tikrinti atliekančių įmonių sertifikavimui yra nustatyti Federaliniame įstatyme Nr. 307.

Be to, pagal nurodytąnorminis aktas priėmė federalinius audito standartus. Jie nustato audito atlikimo tvarką, vienodas darbo tvarkos taisykles. Taisyklės yra vienodos visiems audito veiklos dalyviams.

Standartai paaiškina patikrinimo principus, nuomonės pateikimo tvarką. Jie apibrėžia metodiką, gylį, tūrį audito organizacijos.

Be vidaus, taip pat yratarptautiniai standartai. Joje nustatyti audito kokybės reikalavimai, apibrėžti tikslai, reikiamų dokumentų sąrašai ir nuomonių išdavimo taisyklės.

Auditorių nuostatai

Ataskaitų teikimas gali būti patikrintasspecializuotos organizacijos ar privatūs specialistai. Pastarosiose yra keli reikalavimai. Privatų auditorių turėtų sudaryti, pirma, akredituotos savireguliavimo organizacijos. Be to, jie turi turėti:

• aukštesnis teisinis ar ekonominis išsilavinimas;
• darbo patirtis auditoriaus padėjėjo ar vyr. buhalterio padėtyje mažiausiai trejus metus;
• Auditoriaus pažymėjimas (išduotas remiantis specialaus egzamino išlaikymo rezultatais).

Teisės aktai taip pat vykdo tam tikrus reikalavimusaudito įmonėms. Organizacija pirmiausia turėtų būti komercinė, antra, ji yra formuojama bet kokia forma, išskyrus UAB. Tokios bendrovės būklėje būtina turėti ne mažiau kaip tris specialistus. Tuo pačiu metu ne mažiau kaip 51% jo įstatinio kapitalo turėtų priklausyti auditoriams ar kitoms panašioms organizacijoms.

Patikrinimo objektas

Į audituojamos organizacijos vadovo iniciatyva, kontrolėyra atliekamas tik sutartyje numatytais klausimais. Pavyzdžiui, patikrinimas gali būti atliekamas tik grynųjų pinigų operacijoms, apskaitant OS, NMA ar trumpalaikį turtą, atsiskaitymus su sandorio šalimis ar biudžetą. Atitinkamai ekspertas įvertins tik tam tikrų kategorijų dokumentų dizaino teisingumą.

Į organizacijos, kurioms taikomas privalomasis auditas, visi finansiniai dokumentai yra tikrinami irapskaitos ataskaitos. Šiuo atveju bendrovė turi pateikti visus turimus vertybinius popierius, susijusius su jo ekonomine veikla. Kadangi toks organizacijos auditas vykdo valstybės struktūrų atstovai, neįmanoma jų reikalavimus patenkinti.

Patikros reikalavimas

Daugumai bendrovių auditas nėraprivalomas. Paprastai valstybės struktūros yra įtrauktos į stambių įmonių, įskaitant tas, kurios naudoja gyventojų finansines priemones, apskaitos dokumentus. Privalomo audito tikslas - sumažinti nesąžiningų įmonių veiksmų riziką, užtikrinant piliečių ir valstybės interesų apsaugą. Tai paprastai atliekama kartą per metus.

Įmonių, kurioms taikomas privalomasis tikrinimas, sąrašas

Metinis organizacijos apskaitos auditas atliekamas, jei:

• Įmonė yra akcinė bendrovė. Verta pažymėti, kad, remiantis naujausiais teisės aktų pakeitimais, tikrinimo atliekami visais ekonominių draugijų, nepriklausomai nuo veiklos ir finansinių rodiklių tipą. Atitinkamai, auditą atlieka tiek ZAO, tiek OAO.
• Bendrovės akcijos yra apyvartoje biržoje.
• Įmonė skelbia arba pateikia ataskaitas kompetentingoms valstybės institucijoms. Šiuo atveju išimtis yra valstybės institucijos.
• Organizacija yra kredito, draudimo, kliringo, nevyriausybinis fondas arba naudojamos gyventojų finansinės priemonės.
• Praėjusių metų pelno suma viršijo 400 mln. Rublių. arba turto balanse laikotarpio pabaigoje daugiau nei 60 milijonų rublių.

Šis sąrašas nėra uždarytas. Įstatymuose taip pat gali būti nustatyti kiti privalomo audito atvejai. Verta paminėti, kad šių subjektų auditą gali atlikti tik audito įmonės.

Laikas

Patikrinimo laikotarpio trukmė savanoriškai organizacijos audito veikla yra apibrėžta sutartyje. Terminas priklauso nuo:

• Įmonės mastas.
• Atstovų, filialų buvimas.
• Veiklos trukmė.
• Vertinimo suma.
• Įrašų kokybė.

Jei atliekamas privalomas patikrinimas, terminas nustatomas įstatymais ir norminiais aktais. Kaip rodo praktika, organizacijos ataskaitų auditas šiuo atveju vidutiniškai trunka 1-2 savaites. Taip pat yra ilgesnių patikrinimų atvejų, tačiau jie retai trunka ilgiau nei du mėnesius.

Etapai

Auditas apima keturis tarpusavyje susijusius etapus:

• Preliminarus pažintis su įmone.
• Planavimas.
• Pagrindinis etapas (tinkamas patikrinimas).
• Išvadų formulavimas.

Preliminari veikla

Šiame etape auditorius tikrina steigimo dokumentus, įvertina riziką, remdamasis:

• Konkreti įmonės veikla.
• Finansinės būklės rodikliai, gamybos augimo tempas.
• Rėmelių srautai.
• Buhalterių kvalifikacija.

Bandymo planavimas

Šis etapas laikomas vienu iš svarbiausių auditoriaus veiklos. Planavimas apima 3 etapus:

1. Sutarties su klientu sudarymas. Šiame etape aptariami terminai, audito kaina, specialistų skaičius.
2. Plano sudarymas. Tai apima nustatymo strategijos nustatymą.
3. Vertinimo programos kūrimas. Šiame etape rengiami veiksmai, nustatomi atskaitomybės skyriai, kuriems taikomas gilus ir paviršinis patikrinimas.

Proceso srautas

Atliekant tiesioginį dokumentų patikrinimą ir jo vertinimą, auditorius privalo laikytis reikalavimų ir standartų. Specialistas atlieka:

• Surinkite įrodymus, ty pirminius dokumentus, kurie atspindi sandorių faktus, išorės veikėjų informaciją ir pan.
• Atrankos rezultatų vertinimas.
• Ataskaitų teikimo rodiklių tikrinimas.
• Reikšmingumo laipsnio įvertinimas.
• Audito rizikos apibrėžimas.
• Finansinių sandorių atitikties teisiniams reikalavimams vertinimas.
• Kiti veiksmai, reikalingi norint suformuluoti pagrįstas išvadas.

Išvados vykdymas

Pasibaigus auditui auditorius parengia oficialų motyvuotą dokumentą. Jame jis pateikia savo nuomonę apie ataskaitų atitiktį teisės aktų reikalavimams.

Išvada yra būtina iš vidaus ir išorėsnaudotojai formuoja savo nuomonę apie įmonės finansinę padėtį. Šiame dokumente pateikta informacija padeda priimti tinkamus valdymo sprendimus.

Išvada gali būti tokia:

• Nemodifikuotas. Jis taip pat vadinamas teigiamu. Šiame dokumente auditorius nurodo, kad bendrovės finansinėse ataskaitose nėra jokių pažeidimų.
• Modifikuotas. Tokios išvados, savo ruožtu, suskirstomos į 2 porūšius: nuomonę su išlyga ir neigiamą išvadą. Pirmasis yra pateiktas, jei ekspertas nustatė kai kuriuos pažeidimus, tačiau jie neturi reikšmingos įtakos ataskaitų dokumentų patikimumui. Atitinkamai, jei pažeidimai yra reikšmingi, susidaro neigiama išvada.

Be to, auditorius gali atsisakyti išreikštijo nuomonę apie patikrintus dokumentus. Tokia situacija yra įmanoma, jei audito metu specialistas negavo būtinų įrodymų. Pavyzdžiui, vertinimas buvo atliktas tik vienoje ataskaitų teikimo vietoje, organizacija atsisakė pateikti dokumentus ir tt

Vidaus audito organizavimas

Bet kuris valdytojas yra įdomustinkamai kontroliuoti įmonės struktūrinių padalinių našumą ir jų pareigūnų sąmoningumą. Svarbiausias valdymo elementas yra vidaus (vidinis) auditas.

Kontrolės tikslai yra šie:

• Rizikos minimizavimas ir organizacijos pelno maksimizavimas.
• Padidinti sprendimų, susijusių su įmonių išteklių naudojimu, efektyvumas.

Vidaus auditas yra veikla, kurią reglamentuoja vietiniai dokumentai, susiję su skirtingų įmonės veiklos sričių kontrole.

Įgyvendinti šią užduotį įmonėjeaudito paslauga. Darbuotojų skaičius priklauso nuo patikrinimų apimties ir pobūdžio. Mažose įmonėse vidaus auditą gali atlikti 1-4 darbuotojai. Didelėse įmonėse audito departamento darbuotojai yra gana dideli. Tuo pačiu metu individualių darbuotojų pareigos gali viršyti apskaitos sritį. Pavyzdžiui, darbuotojai gali atlikti vertinimo, technologinį, aplinkosauginį auditą ir kt.

Pagrindinės sąlygos

Tinkama įmonės audito organizacija neįmanoma neįgyvendinus priemonių rinkinio, įskaitant:

• Vidinės organizacijos projektų rengimaspatikrinimai pagal pramonės ir darbo sritis. Jie turėtų aiškiai nurodyti atsakingų asmenų specifines funkcijas, jų sąveikos su kitais departamentais ir įmonės valdymu taisykles, vidaus auditorių statusą, pareigas, pareigas ir teises.
• Audito tarnybos darbuotojų kvalifikacinių reikalavimų nustatymas.
• Standartų, gairių ir normų audito departamento veiklos įvedimo taisyklių rengimas ir apibrėžimas.
• Profesionalių įgūdžių tobulinimo ir vidaus auditorių rengimo programų sudarymas.
• Personalo poreikio prognozavimas.

Vidaus audito rūšys

Labiausiai paplitęs yra audito pasidalijimas į veiklos, finansinės atskaitomybės ir teisės aktų reikalavimų laikymąsi.

Be to, yra patikrinimų:

• Organizacinė ir technologinė.
• Funkcionalus.
• Valdymo sistemos.
• Veikla.

Funkcinis auditas atliekamas norint įvertintinašumas ir našumas. Pvz., Patikrinimas gali būti atliekamas dėl sandorių, kuriuos darbuotojas ar biuras atlieka vykdydamas savo funkcijas.

Organizacinis ir technologinis auditas apimaĮvairių valdymo sistemos dalių darbo įvertinimas. Atliekant tokį patikrinimą nustatoma jų prieinamumo ir funkcionavimo technologinė ar organizacinė galimybė.

Kryžminio audito tikslas - įvertintitam tikrų funkcijų kokybė. Pavyzdžiui, nagrinėjama gamybos ir pardavimo efektyvumas, vienetų, atsakingų už šias darbo sritis, sąveika ir sąveika.