Įmonių pelno mokestis, mokesčio tarifas: tipai ir dydis

Pajamų mokestis yra privalomas visiemsjuridiniai asmenys, kurie yra bendrojo apmokestinimo sistemos. Jis apskaičiuojamas sumokant pelną iš visos įmonės veiklos ir padauginus iš faktinio normos.

Teisinis pagrindas

Pajamų mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarkaorganizacijos, visų formų nuosavybės įmonių mokesčių tarifai yra nurodyti Ch. 25 Mokesčių kodekso. Regionų aktai reguliuoja mokesčių lengvatų taikymo procesą. Advokatai ir buhalteriai savo darbe taiko ir Finansų ministerijos bei Federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimus dėl tam tikrų norminių aktų nuostatų.

Dalykai ir objektai

Mokesčio mokėtojai yra:

• Rusijos organizacijos, užsiimančios azartiniais lošimais, taip pat tos, kurios nenaudoja USN, UTII, ECCN.
• Užsienio organizacijos, gaunančios pajamas Rusijos Federacijos teritorijoje.
• Konsoliduotos grupės dalyviai.

Atleidimas nuo apmokestinimo įmonės,kurie moka UTII, USN, ESKH. Jei jų metinio įgyvendinimo apimtis viršija teisės aktų ribas, įmonės privalo sumokėti pelno mokestį, kurio norma viršija įstatymų ribas. Be to, 2017 m. Išimtys yra organizacijos, kurios 2018 m. Rengia ir vykdo FIFA veiklą Rusijoje.

Apskaičiavimo pagrindas yra organizacijos pelnas. Menas. 247 Mokesčių kodekse teigiama, kad pelnas:

• vidaus organizacijoms ir užsienio kompanijų atstovybėms yra įmonės (jos atstovybės) gautų pajamų suma, sumažinta patirtomis išlaidomis;
• šio dalyvio apskaičiuotas bendrasis pelnas;
• kitoms užsienio organizacijoms yra lėšų, pripažintų pajamos pagal Art. 309 TC.

Pajamos ir išlaidos

Pajamos pripažįstamos ekonomine naudaorganizacijos veikla, išreikšta natūra arba pinigais. Tai yra visų organizacijos įplaukų suma, neatsižvelgiant į klientams taikomas išlaidas ir mokesčius (pavyzdžiui, PVM). Jie nustatomi pagal pirminių dokumentų duomenis. Pajamos paskirstomos į pardavimo pajamas ir ne veiklos pajamas.

Kai apskaičiuojamas bendrovės pajamų mokestis, į mokesčio tarifą neįeina pajamos:

• iš nepagrįstai gauto turto;
• įkeitimo forma;
• įmokos į kapitalą;
• turtas, gautas pagal paskolos sutartis;
• turtas, gautas specialios paskirties finansavimu.

Išlaidos yra pagrįstos ir patvirtinamosdokumentavo mokesčio mokėtojo patirtas išlaidas, jei jie buvo skirti gauti pajamas. Kai apskaičiuojamas mokestis nuo organizacijos pelno mokesčių tarifas išlaidų neapima baudų, nuobaudų, baudos, dividendai, mokėjimų medžiagų perteklinių emisijų dėl savanoriško draudimo sąnaudas, finansinės paramos, pensijų papildų ir pan., D. pilnas sąrašas sumas suma, kurią neįskaičiuotos į išlaidas, yra pateiktas straipsnyje. 270 Mokesčių kodekso. Normalizuotas sąnaudas galima nurašyti ne visiškai, bet iš dalies. Nuo 2017 m. Išlaidos, skirtos darbuotojų įgūdžių lygiui įvertinti, taip pat gali būti priskiriamos išlaidoms. Tačiau yra viena svarbi sąlyga: darbuotojas privalo raštu patvirtinti savo sutikimą kvalifikacijos lygiui įvertinti.

Ataskaitiniai laikotarpiai

Įmonių pelno mokesčio tarifasfiksuota fiksuota suma. Pranešimai apie mokesčio dydžio apskaičiavimą turėtų būti pateikti 6, 9 ir 12 mėnesių. Išankstiniai mokėjimai turėtų būti pervedami į biudžetą kas mėnesį. Nuo 2016 m. Vidutinės ketvirčio pajamos iš pardavimų padidintos iki 15 mln. Rublių.

Mokesčių bazė

Kaip apskaičiuojamas pelno mokestis? Mokesčio norma padauginama iš pajamų ir išlaidų skirtumo. Jei pajamų suma yra mažesnė už išlaidų sumą, bazė yra lygi nuliui. Pelnas yra nustatomas pagal laipsnišką metodą nuo kalendorinių metų pradžios. Kadangi teisės aktuose yra nustatyti skirtingi įmonių pelno mokesčio tarifai, įplaukos taip pat turi būti apskaitomos atskirai kiekvienai veiklos rūšiai.

Mokesčių kodekse nurodomi pajamų nustatymo ypatumai irišlaidos skirtingų kategorijų mokesčių mokėtojų: bankai (290-292 straipsniai.), draudimo bendrovės (293 straipsnis), nevyriausybinė PF (295 straipsnis), mikrofinansų įstaigos (297 straipsnis), profesionalūs dalyvių vertybinių popierių rinkos (299 straipsnis), operacijos centrinis bankas (299 str.) (280 str.), skubūs finansiniai sandoriai (305 str.), kliringo organizacijos. Lošimo organizacijos vykdo atskirą įplaukų ir išlaidų apskaitą. Atsižvelgiama tik į ekonomiškai pagrįstas išlaidas, kurios yra dokumentuojamos.

Koks yra pelno mokesčio tarifas?

Sumokėto mokesčio suma pervedama įfederaliniai ir vietos biudžetai. Nuo 2017 m. Palūkanų pasiskirstymas pasikeitė. Pagrindinis pelno mokesčio tarifas nepasikeitė ir yra 20%. Anksčiau 2% sumokėtos sumos buvo pervestos į federalinį biudžetą, o 18% liko vietiniame biudžete. Nuo 2017 m. Iki 2020 m. Buvo pradėta taikyti nauja sistema. Federaciniame biudžete bus perkelta mokesčio suma, apskaičiuota 3%, o Rusijos Federacijos subjektų biudžetas - 17%. Regioninės valdžios institucijos gali sumažinti mokesčius tam tikrų kategorijų mokėtojams. 2017-2020 m. Jis negali būti mažesnis nei 12,5%.

Išimtys

Individualių pajamų tipų atveju pelno mokesčio tarifas yra:

• Užsienio kompanijų pajamos iš konteinerių, mobiliųjų transporto priemonių, tarptautinių pervežimų - 10%.
• Užsienio organizacijos pelno mokesčio tarifas per atstovybę, nesusijusią su veikla Rusijos Federacijoje, yra 20%.
• Rusijos organizacijų dividendai - 13%. Bendra mokesčių suma išlieka vietos biudžete. Užsienio bendrovių gaunami dividendai apmokestinami 15% tarifu. Tai apima palūkanų pajamas iš valstybės vertybinių popierių.
• Pajamos iš Rusijos vertybinių popierių, kurie apskaitomi depozitinėse sąskaitose, yra 30%.
• Rusijos banko pelnas yra 0%.
• Žemės ūkio gamintojų pelnas yra 0%.
• Organizacijų, dalyvaujančių medicininėje ir edukacinėje veikloje, pelnas sudaro 0%.
• Operacijos pajamos, susijusios su įstatinio kapitalo dalies pardavimu, - 0%.
• Investicinės ekonominės zonos, turistinės ir rekreacinės zonos pajamos iš darbų, atliekamų atskiroje pajamų ir sąnaudų apskaitoje, - 0%.
• Regioninio investicinio projekto pajamos, jei jos neviršija 90% visų pajamų - 0%.

Ataskaitų teikimas

Kiekvieno mokestinio laikotarpio pabaigojeOrganizacija turi pateikti deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai. Forma ataskaitos ir jos rengimo taisyklės yra patvirtintos RF federalinės mokesčių tarnybos № MMV-7-3 / 600. Deklaracija pateikiama patikrinimui įmonės ar jos padalinio vietoje. Ataskaita pateikiama spausdintine forma. Elektroninę deklaraciją gali pateikti didžiausi mokesčių mokėtojai, taip pat organizacijos, kuriose vidutinis darbuotojų skaičius per praėjusius metus buvo didesnis nei 100 žmonių.

Mokesčių kaita 2017 m

Abejotinų skolų atidėjinių sumaturėtų būti mažesnis nei 10% pajamų praėjusio ar ataskaitinio laikotarpio. Abejotina skola yra skolos suma, viršijanti reikalavimo sumą. Jei organizacija turi vienos sandorio šalies gautinų sumų ir mokėtinų sumų, galima tik nurašyti abejotinas skolas, viršijančias mokėtinas sąskaitas.

Nuostolių suma yra ribota. Nuo 01.01.Nuo 2017 m. Iki 2020 m. Gruodžio 31 d. Praėjusių laikotarpių nuostoliai negali sumažinti daugiau kaip 50%. Šis pakeitimas neturi įtakos mokesčių lengvatų bazei. Šie pakeitimai susiję su nuostoliais, patirtais po 2007 01 01.

Nuo 2017 m. Sumų pervedimo apribojimasnuostoliai, patirti po 2007 01 01. Perdavimas dabar gali būti atliekamas visus vėlesnius metus. Deklaracijoje ir mokėjimuose turėtų atsispindėti valstybės ir vietos biudžetams perduotų mokesčių sumų koregavimo pasikeitimai. Šie dokumentai turi aiškiai parodyti, kokios sumos mokamos 3% tarifu, o 17%.

Skolos pripažinimo priežastys konsoliduojamostapo labiau. Pavyzdžiui, yra dvi tarpusavyje priklausančios užsienio organizacijos (viena iš organizacijų yra antrosios įkūrėjos). Prieš vieną iš jų Rusijos bendrovė turėjo skolos įsipareigojimą. Šiuo atveju skola pripažįstama konsoliduota. Ir nesvarbu, kokią kapitalo dalį valdo užsienio kreditorių bendrovė. Dabar konsoliduotą skolą nustato visų mokesčių mokėtojo įsipareigojimų dydis.

Jei ataskaitiniu laikotarpiu yra kapitalizacijos koeficientaspasikeitė, tada gali kilti mokesčių bazės koregavimo klausimas. Nuo 2017 m. Kontroliuojamos skolos išlaidos nebūtina perskaičiuoti. Kaip minėta anksčiau, išlaidų sąnaudomis galima įtraukti išlaidas, patirtas siekiant įvertinti darbuotojų kvalifikacijos lygį. Siekiant paskatinti tokius auditus atlikti, bus parengtos nuostatos, kad būtų galima įvertinti vertinimo išlaidas. Įmonė galės atsižvelgti į išlaidas, jei vertinimas buvo atliktas remiantis paslaugų teikimo sutartimi ir buvo sudaryta darbo sutartis su tema.

Pakeista mokesčių nuobaudų kaupimo tvarka irpadidėjo baudų dydis. Šie pakeitimai susiję su deliktatais, kurie atsiras po 2013 01 01. Jei atidedate mokestinį mokėjimo laikotarpį daugiau nei 30 dienų, baudos suma turi būti apskaičiuojama pagal tokį algoritmą:

• 1/300 centrinio banko normos, galiojančios nuo 1 iki 30 vėlavimų dienų;
• 1/150 centrinio banko palūkanų normos, galiojusios nuo 31 dienos.

Jei grąžinama visa įsiskolinimų suma iki 2017 01 01, vėlavimo dienų skaičius nėra svarbus.