Konsoliduotoji mokesčių mokėtojų grupė yra ... Konsoliduotos grupės kūrimo koncepcija ir tikslai

Žemiau esančiame straipsnyje mes susipažinsime su šiuo reiškiniu,kaip konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė. Bus apibūdinta tokios asociacijos kūrimo koncepcija ir tikslas, taip pat sužinome, kaip tai naudinga verslininkams.

Konsoliduotos grupės samprata

Turbūt tik kvailas verslininkas nesistengia legalizuoti savo įsipareigojimų valstybei, nustatydamas skirtingas galiojančių teisės aktų spragas.

Prieš keletą metų tokia sąvoka kaipkonsoliduota mokesčių mokėtojų grupė. Tokios asociacijos pavyzdys gali būti laikomas tokiose pagrindinėse valdose kaip "Rosneft" ir "Gazprom". Kodėl jie yra? Kadangi tai yra patogu, pelninga ir gana teisėta.

Taigi, konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė- tai labai konkreti asociacija, kuriai būdingas savanoriškas pajamų mokesčių mokėtojų susitarimas. Labai įdomus šis sindikatas yra dėl verslo subjektai gali paskirstyti atsakomybę kaip apie tuos pranešimus ir bendradarbiauti juos kartu, taip atkuriant vieną filialą. Ryškus pastarojo pavyzdys yra konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė "Rosneft".

Taip pat nepamirškite, kad su panašiaissvarbų vaidmenį atlieka imperatyvi valdymo forma ir jos įgyvendinimas apskritai. Tai taip pat reiškia teisinį subjektyvumą teisinių procesų formos zonos atsakomybės tokios organizacijos narys kaip konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė. Visada yra privalumų ir trūkumų, todėl negalima vienareikšmiškai teigti, kad tokios asociacijos visada yra geros, nes yra daug trūkumų, kuriuos mes stengsimės išsiaiškinti.

Konsoliduotų grupių klasifikavimas

Daugelį šio projekto metų labiausiailaiko jį objektyvesniu požiūriu. Todėl galime drąsiai teigti, kad konsoliduotoje mokesčių mokėtojų grupėje kaip finansų įstaigoje yra tam tikrų veislių, turinčių tam tikrų savybių.

Galite juos atskirti kaipmokesčių prievolių klasifikacija, pramonės atstovai ir netgi kooperacinių mokėtojų tipologija. Tačiau, kaip rodo praktika, grupių pasiskirstymas pagal įsipareigojimus pagal biudžetą bus arčiausiai mūsų realybės. Neabejotinai svarbiausia ir populiari tarp konsoliduotų asociacijų yra pridėtinės vertės ir pelno mokesčiai.

Antroje vietoje tarp grupuotųValstybinių įsipareigojimų mokėtojams gali būti nustatytos integruotos valdymo struktūros (konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės "Gazprom") organizacijos, kuriose pagrindinė buveinė prisiima atsakomybę už pavaldžių filialų dalines arba visas išlaidas. Šiuo atveju dažniausiai grupė priklauso tik nuo pelno mokesčio, nes ji yra svarbiausia tarp kitų mokėjimų.

Konsoliduotoji mokesčių mokėtojų grupė - kas tai yra tiksliniame segmente?

Jei įmonių steigėjai priims sprendimąsusivienyti, tada šiuo atveju, kaip sakoma, visi džiaugsmai ir skausmai turi dalytis vienodai. Pavyzdžiui, pelno mokesčio mokėjimo bazė bus įprasta grupės narių visų pajamų aritmetinė suma, atėmus jų bendradarbiaujančias išlaidas. Tuo pačiu metu, jei galutinėje sąskaitoje bazė yra neigiama, paprastai manoma, kad susijungimas per šį ataskaitinį laikotarpį dirbo nuostolingai. Kitaip tariant, jei viena iš įmonių grupės užima didelę savo apyvartinio kapitalo dalį ir neturi pelno, tai gali atlikti lemiamą vaidmenį apskaičiuojant mokesčio bazę.

Todėl reikėtų suprasti, kad konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė yra tiesioginis būdas optimizuoti savo įpareigojimų valstybės iždui apmokestinimą ir mokėjimą.

Kitas papildomas ir labai malonuspremija asociacijos tikslų sąraše yra tai, kad bet kuris iš bendrai organizuotos organizacijos dalyvių fiskalinėse institucijose nepateikia atskiri deklaraciniai duomenys, išskyrus tuos atvejus, kai jame nėra kitų pajamų, kurios nėra įtrauktos į konsolidavimą. Šioje kategorijoje pelną galima priskirti kitais tarifais, taip pat kitomis pajamos iš tiesioginio pajamų mokesčio išskaitymo ar pervedimo.

Todėl supaprastinta mokesčių užpildymo sistemaAtaskaita yra gana gera priežastis susivienyti į konsoliduotą grupę. Šiuo atveju deklaracijų rengimo klaidų lygis sumažės tiek kartų, kiek verslo subjektai yra vienoje konkrečioje organizacijoje. Sutinku, daug lengviau parodyti ataskaitų filialų veiklos rezultatus, nei atskiros struktūros, turinčios visišką administracinę atsakomybę.

Sukūrimo sąlygos

Faktas yra tai, kad konsoliduota grupėmokesčių mokėtojai gali būti sukurti gana izoliuotai, susidedanti iš didesnių reikalavimų verslo subjektams. Taigi, mes galime paminėti tai, kad tokios organizacijos nebendradarbiavusieji tiek daug, nepaisant įvairių prašymus verslininkams. Pagal galiojančius teisės aktus, būtent Art. 25 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pagrindiniai apribojimai dėl konsoliduotų grupių kūrimo yra tokie:

• Jei yra kooperacinės grupės sudėtistokia patronuojanti bendrovė - atsakinga konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės dalyvė, kuri turi įspūdingą kitų dalyvių įstatinio kapitalo dalį (šiuo metu minimali akcijos norma yra 90% viso fondo svorio).
• Bendra valstybės iždui sumokėta sumaįvairūs akcizo mokesčiai ir muitai, taip pat pridėtinės vertės mokestis negali būti mažesnis nei 10 mlrd. Rusijos rublių, o iš tikro rinkinio neapima įvairių išvardytų mokesčių institucijų dėl įvairių eksporto-importo operacijas Fondo įsipareigojimus.
• Bendra pajamų suma, kurią gauna bendroji organizacija, neturėtų būti mažesnė nei 100 milijardų Rusijos rublių.
• Tiek trumpalaikis, tiek ilgalaikis turtas turėtų būti vertinamas daugiau nei 300 milijardų Rusijos rublių.

Be to, kad ir visa kita, susivienytikonsoliduota grupė gali būti tik tie mokesčių mokėtojai, kurie nėra atleidžiami nuo pajamų mokesčio, nedirba specialiose ekonominėse zonose ir taip pat moka savo įsipareigojimus valstybei visuotinai pripažintais pagrindais, be jokių specialių režimų ir supaprastinimų.

Kūrimo tvarka

Nuo konsoliduotos grupėsmokesčių mokėtojai - ją visiškai kontroliuoja valstybės asociacija, tada jo sukūrimo tvarką reglamentuoja galiojantys įstatymai, būtent - Art. 25 Mokesčių kodekso. Paprastai su patvirtintu organizacijos dalyvių sąrašu sudaromas jo sudarymo susitarimas, kurio galiojimo laikas yra bent du kalendoriniai metai.

Iš grupės narių atsakingas dalykasverslumo veiklą, kuri yra nustatyta su visais taikytinos teisės ir pareigos sumokėti visą sumą sukauptų mokesčių ir rinkliavų, o žmogus turi tuos pačius įgaliojimus, tačiau ir nusprendė suteikti sau Standartinis pelno mokesčio mokėtojai. Pasirengimas įrašytų į fiskalinės institucijos, kuri yra ne registracijos atrinktų bendrovių vietoje dokumentus.

Sukūrę konsoliduotą grupęmokesčių mokėtojai priėmė nuo naujų ataskaitinių metų pradžios, tada būtina susipažinti su dokumentais iš anksto: pagal galiojančius teisės aktus jie turi būti pateikti atitinkamoms mokesčių organizacijoms iki ankstesnio laikotarpio 30 d. Pati sutartis gali būti pateikta teisingai iki sausio 1 d., Ty iki tos dienos, kai asociacija planuoja pradėti savo bendrą veiklą.

Valstybės dalyvių įsipareigojimai

Kaip minėta anksčiau, apmokestinimaskonsoliduota mokesčių mokėtojų grupė vykdoma atsakingo dalyvio sąveika su fiskalinėmis institucijomis teisinės registracijos vietoje. Tuo pat metu tinkamą rezervą, skirtą lėšų pervedimui į valstybės biudžetą, asociacijos nariai atlygina pasirinktam verslo subjektui pagal nustatytą periodiškumą. Šiuo atveju pagal galiojančius teisės aktus, būtent, Rusijos Federacijos Mokesčių kodekso 251 straipsnį ir 270 straipsnį, finansinės įplaukos, gautos atsakingo dalyvio, nelaikomos pajamos iš Chartijoje numatytos veiklos.

Tas pats pelno apskaičiavimo pagrindasapmokestinimas turi teisę pasirinkti pasirinktą verslo subjektą kitiems grupės dalyviams. Šis apskaičiavimas atliekamas remiantis vidutiniais darbuotojų skaičiaus duomenimis ir bendra ilgalaikio turto vertė, nuskaitant nusidėvėjimo sąnaudas.

Kalbant apie tiesioginį mokesčių ir rinkliavų mokėjimą, išrinktas verslumo subjektas turi laikytis šių principų:

• lėšų pervedimas avansu atliekamas atsižvelgiant į atsakingo dalyvio vietą, o tai reiškia, kad jie jokiu būdu nėra paskirstomi grupės nariams;
• jei yra faktinis apmokestinimo pagrindaspelnas turi būti perkeltas į valstybės iždą iš fiskalinių institucijų nuo kiekvieno bendradarbiavimo su visų dalyvių proporcingai į fondą bendradarbiavimo skaičiavimo nario vietą, ir ką sako apie konsoliduotą grupės mokesčių mokėtojų kaip pavyzdžiui koncepciją.

Jei įsipareigojimai nebuvo visiškai sumokėtimažiau, iš trūkumą atkūrimas yra atliekamas, visų pirma, iš perteklinių lėšų einamosiose sąskaitose išrinktas asociacijos po - su kitais dalyviais, ir paskutinėje instancijoje, tinkamu būdu ne esamo turto sąskaita.

Mokesčių auditas konsoliduotose grupėse

Kalbant apie įprastą dokumentų auditą,tada ji nesiskiria nuo kitų įmonių vykdomų. Remiantis pateiktomis ataskaitų deklaracijomis ir kitais konkrečiais dokumentais. Tačiau, kai išnagrinėjo komplektaciją informacijos trūksta kokių nors patvirtinti tam tikras verslo sandorių aktus, ji suteikia jiems atsakingą narį konsoliduotą grupės mokesčių mokėtojų reaguojant į įgaliotųjų atstovų fiskalinių valdžios institucijų prašymu. Atsakomas į visus klausimus ir pateikia įvairius paaiškinimus tik išrinktas asociacijos narys.

Kalbant apie vietoje atliktą mokesčių auditąkonsoliduotą mokesčių mokėtojų grupę, tai reglamentuoja galiojantys įstatymai - art. 89 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso. Šiame norminiame teisės akte galima išskirti šiuos pagrindinius aspektus:

• procedūra atliekama visiškai bet kurioje teritorijoje, priklausančioje vienam iš asociacijos narių;
• inicijuoti vietoje atliktą mokesčių auditąvienintelis mokesčių organas, įsikūręs atsakingo organizacijos nario vietoje, tuo pačiu metu gali būti tikrinami visi ūkio subjektai, įeinantys į grupę;
• nėra draudžiama lygiagrečiai taikyti identiškas procedūras kitų dalyvių atžvilgiu, skirtus tiems mokesčiams, kurie nėra asociacijos nariai;
• audito rezultatai pateikiami išrinktam organizacijos nariui, ir jis turi visišką teisę pareikšti įvairius prieštaravimus per įstatymo nustatytą laiką.

Konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė: privalumai ir trūkumai

Kaip minėjome anksčiau, mokesčių mokėtojų konsolidavimas ne visada yra geras, tačiau vis dėlto pabrėžiame teigiamus šio reiškinio aspektus:

1. Verslininkas gauna naudos iš to, kad, kai susijungia į grupes, bet kokia valstybės kontrolė dėl sandorių kainodaros kaip tokio nėra.
2. Taip, ir apskritai, prarandama noras ją praktikoje taikyti iš verslo subjektų, nes mokesčių institucijoms pateikiama bendradarbiaujama kelių įmonių mokesčių ataskaita.
3. Tai reiškia dar vieną teigiamą bruožą - sutrumpėja įvairių administracinių procedūrų laikas.
4. Valstybė taip pat gera - tokiu būdu galima sumažinti išlaidas, skirtas kontroliuoti produktų rinkos kainų nustatymą.

Tačiau turime suprasti, kad kai kurie pranašumai yra utopija, todėl yra ir daug neigiamų pusių:

1. Jei įmonė neturi praktikos kurti konsoliduotą grupę, tai yra gana sudėtinga sudėtinga procedūra, ir yra gana didelis pavojus, kad kažką padarysite neteisingai.
2. Tokios organizacijos gali veiktidaug ilgiau nei pageidaujama. Ir jei kažkas negerai, nepamirškite: pagal galiojančius teisės aktus, konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės Rusijoje gali veikti mažiausiai dvejus metus.
3. Susitarimo dėl koncentracijos nutraukimas (jei galiojimo terminas dar nėra pasibaigęs) galimas tik teismo sprendimu ir turi būti pateiktos svarbios priežastys.

Kas gali sustiprinti

Taigi, kaip jau buvo minėta pirmiau,konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė yra gana sudėtinga struktūra, kurią kurti nėra taip paprasta, o ne kiekvienas verslo subjektas gali tai padaryti. Anksčiau mes taip pat išvardinome keletą finansinių sąlygų, su kuriomis turi susitariant įmonės, siekdamos suvienyti organizaciją, kad supaprastintų savo veiklą apmokestinimo srityje.

Be to, verta tai atkreiptikurti konsoliduotas grupes ir jose dalyvauti tik toms įmonms, kurios šiuo metu neturi reikšmingų pertvarkymų ir nėra visiškai ar dalinai likviduojamos. Be to, ūkio subjektai neturėtų inicijuoti jokios rūšies baudžiamosios bylos, o jų grynųjų pajamų dydis atskirai neturėtų būti mažesnis už deklaruotą įstatinio kapitalo dydį.

Tuo pačiu metu taip pat reikėtų atkreipti dėmesįdėl to, kad turi būti laikomasi visų pirmiau minėtų sąlygų per visą konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės egzistavimo laikotarpį. Priešingu atveju sutartis bus nutraukta fiskalinių institucijų iniciatyva pagal teismo sprendimą.

Kas negalės sustiprinti

Taigi, mes sužinojome, kad mokesčių mokėtojų grupės konsolidacija yra verslo subjektų susivienijimas, kurio kiekvienas narys atitinka deklaruotus reikalavimus.

Be kita ko, dabartiniai Rusijos Federacijos teisės aktai taip pat nurodo daugybę verslininkų atstovų, kurie niekada netaps tokia organizacija. Tai yra:

• verslo subjektai, kurie yra įregistruoti ir vykdo pagrindinę veiklą specialiųjų ekonominių zonų teritorijoje;
• Įmonės, kurioms taikoma atskira mokesčių sistema;
• tie verslo atstovai, kurie jau priklauso kitai konsoliduotą mokesčių mokėtojų grupei;
• organizacijos, kurios neturi įpareigojimų valstybei mokėti pajamų mokestį;
• juridiniai asmenys, kurių pelnui taikomas nulinis tarifas, kitaip tariant - medicinos ir švietimo įstaigos;
• verslo subjektai, užsiimantys azartiniais lošimais;
• tarpuskaitos veiklą vykdančios įmonės.

Be to, galiojantys teisės aktainumato specialias ekonominių subjektų mokesčių mokėtojų grupių konsolidavimo grupių konsolidavimo sąlygas, kurios gali būti priskiriamos finansų įstaigoms, draudimo bendrovėms, vertybinių popierių rinkos dalyviams, taip pat nevyriausybiniams pensijų fondams. Tokie verslininkai gali kurti savo organizacijas, tačiau dalyviai turi būti įtraukti į tą pačią pramonę.