Mokesčių tarifų klasifikacija. Mokesčių tarifų rūšys

Rusijos Federacijos įstatymai numato didelęmokesčių ir atitinkamų tarifų skaičius. Kompetentinga valstybės politika jų patvirtinimo srityje lemia biudžeto politikos veiksmingumą ir visos nacionalinės ekonomikos sistemos plėtrą. Kokia yra jų vertės nustatymo ypatybė? Koks yra mokesčio tarifų klasifikavimo pagrindas?

Koks yra mokesčio tarifas?

Mes ištirti tokio reiškinio, kaip apmokestinimo, bruožusnorma. Šis terminas dažniausiai reiškia skaičiavimą remiantis atitinkamu baziniu vienetu priemonę tam tikros rūšies atliekų į biudžetą. Pavadinimas mokesčių tarifai dažniausiai atlieka proc. Pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokesčio tarifas Rusijoje yra 13%, PVM - 18%.

Kai kuriais atvejais atitinkamas rodiklisyra apibrėžiamas kaip dešimtainis skaičius. Asmeninių pajamų mokesčiu ir PVM bus atitinkamai 0,13 ir 0,18. Rusijos mokesčių mokėtojams įstatymai taip pat gali numatyti 0 mokesčio tarifą (nulį). Tai galima pastebėti pavyzdžiu, kai įmonėms, veikiančioms pagal supaprastintą mokesčių sistemą, taikomas nulis PVM. Toliau mes svarstysime šią funkciją išsamiau.

Statymų rūšys

Apsvarstykite, kokie pagrindiniai mokesčių tarifų tipai. Pasaulio ekonomikos moksle yra daug būdų, kaip nustatyti atitinkamus rodiklius.

Tarp paplitusių mokesčių tarifų klasifikavimo pagrindų yra mokėtojo apkrovimo laipsnis. Pagal šį kriterijų rodikliai gali būti:

• pagrindiniai (tai yra tarifai, kurie nereiškia, kad mokėtojas nurodo kokią nors konkrečią kategoriją, siekiant taikyti išmokas ir kitas lengvatas);
• sumažintos (tai yra rodikliai, kurie, savo ruožtu, nustatomi atsižvelgiant į lengvatinį ar pageidaujamą mokesčių mokėtojo statusą, iki nulinio mokesčio tarifo);
• padidėjo (tokio dydžio norma rodo, kad mokėtojo veiklai būdingi požymiai, suteikianti valstybei teisę imti iš jo daugiau mokesčių).

Kitas rodiklių klasifikavimo pagrindas yra jų nustatymo metodas. Taigi, mokesčių tarifai gali būti:

• absoliutus (daroma prielaida, kad surinkta suma nustatoma kiekvienam fiksuoto dydžio apmokestinimo vienetui);
• santykinis (jų vertė yra tiesiogiai proporcinga apmokestinimo vieneto vertei).

Jei mes kalbėsime apie Rusijos mokesčių sistemą, galėsitepriskirti tokį pagrindą klasifikuoti mokesčius kaip federalinius, regioninius ar vietos mokesčius. Taigi atitinkamų rodiklių patvirtinimo jurisdikcija bus skirtinga. Dėl federalinių mokesčių tarifai nustatomi aukščiausių valstybės institucijų, regioninių - atitinkamų struktūrų Rusijos Federacijos temos lygmeniu, o vietiniams - savivaldybių institucijoms.

Pagrindiniai mokesčių tarifai Rusijos Federacijoje

Mes išnagrinėsime pagrindinius mokesčių tarifus, nustatytus Rusijos Federacijos Mokesčių kodekse. Tarp labiausiai paplitusių rinkliavų Rusijos biudžete:

• NDFL;
• apie pelno organizacijas;
• PVM;
• į USN pajamas (pelną);
• UTII;
• transporto mokestis;
• turto mokestis už organizacijas;
• nekilnojamojo turto mokestis piliečiams;
• žemės mokestis.

Pabandykime išsamiau išnagrinėti jų specifiką.

Asmens pajamų mokestis

Asmenų pajamų mokesčio tarifaiasmenys ar gyventojų pajamų mokestis Rusijoje - 13% Rusijos Federacijos gyventojams, 30% - piliečiams, neturintiems šio statuso. Kriterijus, pagal kurį mokėtojai priklauso pirmajai kategorijai, yra tai, kad pagrindinė metų dalis yra Rusijoje. Nesvarbu, ar asmuo yra Rusijos Federacijos pilietis, ar jis yra užsienietis.

Asmens pajamų mokestis Rusijoje mokamas iš įvairių pajamų,kuri gauna asmenį: nuo atlyginimo, sutarties darbų ir paslaugų teikimo, turto pardavimo ir kt. Šio mokesčio ypatybė yra tai, kad jam buvo nustatyti įvairūs atskaitymai - socialinė, nuosavybė, standartas. Tai reiškia, kad pilietis, kuris moka gyventojų pajamų mokestį, gali sumažinti mokestį pagal įstatymo numatytus pagrindus.

Asmenų pajamų mokesčio tarifas, pagrįstasKlasifikacija, kurią apibrėžia aukščiau, gali būti priskiriama prie pagrindinės ir giminės kategorijos. Tačiau tuo atveju, jei mokėtojas neturi Rusijos Federacijos rezidento statuso, jis gali būti laikomas padidintą, nes jo dydis padidėja daugiau nei du kartus.

Pelno mokestis

Šį mokestį didžiąja dalimi moka didelės įmonėssu dideliais apsisukimais. Mažosios ir vidutinės įmonės bando dirbti USN režimu. Šiam rinkimui 2015 m. Mokesčio tarifai bus 20% visų rūšių verslo pajamų. Įstatymai nenustato jokios naudos organizacijoms, kurios privalo atlikti tinkamus pervedimus į biudžetą, pavyzdžiui, kai moka gyventojų pajamų mokestį tam tikrų kategorijų mokėtojams.

Kalbant apie anksčiau nustatytų normų klasifikavimo pagrindus, pelno mokesčio nustatytas normas galima priskirti pagrindiniam ir santykiniam.

PVM

Pridėtinės vertės mokestis, PVM,Rusija - 18%. Tuo pačiu metu, ne visi moka. JAVN veikiančioms įmonėms PVM nustatoma 0 mokesčio norma. Tarp šio surinkimo ir gyventojų pajamų mokesčio galima padaryti tam tikrą analogiją - įstatyme numatytas skirtingas pagrindas atskaitymams skaičiuojant ir sumokant PVM organizacijoms.

PVM tarifai gali būti klasifikuojami kaip santykiniai ir baziniai.

Mokesčiai su USN

Supaprastinta apmokestinimo sistema, arba USN, -labiausiai įdomus reiškinys. Šios rūšies mokesčiai yra skirti žymiai sumažinti įmonių mokesčių naštą, ypač svarbią pradedančiųjų verslą. Tiesą sakant, ją gali naudoti tik organizacijos, kurių apyvarta yra palyginti maža - 60 mln. Rublių ribose. per metus. Rusijos Federacijos teisės aktuose apibrėžiamos 2 tipų JAVN mokesčio tarifai: apmokestinant bendrovės pajamų mokesčius - 6%, o pelno mokesčiai - 15%. Verslininkas pats pasirenka vieną iš dviejų nurodytų gyvenviečių schemų su valstybe.

Įmonėms, veikiančioms pagal supaprastintą mokesčių sistemą, mesnurodyta pirmiau, nustato PVM mokestį. Tačiau įmonė gali savarankiškai suformuoti dokumentus, pagal kuriuos ji gali būti įpareigota sumokėti atitinkamą mokestį. Pridėtinės vertės mokestis gali būti priskiriamas pagrindiniam ir santykiniam.

STS nustatytos normos gali būti priskirtosmažesni (jie nustatomi kaip alternatyva tiems, kurie apibrėžiami pajamų mokesčiui) ir santykiniai. Tačiau kai kurie advokatai vis dar linkę juos klasifikuoti kaip pagrindinius, nes atitinkama kolekcija priklauso atskirai kategorijai.

USN ir mokesčiai už viešąsias lėšas IP

Bus naudinga išnagrinėti koreliaciją tarp USN irviešųjų lėšų - FIU ir FFOMS kolekcijos, kurias moka individualūs verslininkai. Šie PI mokėjimai atliekami nepriklausomai nuo to, ar jie turi pelno, ar ne. Todėl tinkamą mokesčių tipą galima visiškai priskirti absoliučiai, nes jų vertė yra nustatyta (nustatyta vienerius metus). Pavyzdžiui, 2015 m. Atitinkama suma yra apie 22 tūkst. Rublių. Teisės aktų, reglamentuojančių mokesčius valstybinėms lėšoms, teisinio reguliavimo ypatumas yra tas, kad šiuos mokėjimus galima visiškai įskaityti į mokestį už JAV dolerio mokestį. Iš tiesų, USN yra 0 mokesčio tarifas. Ši naudinga funkcija yra labai teigiamas vertinimas tarp rusų verslininkų.

UTII

Kai kurios bendrovės, veikiančios Rusijos Federacijoje, norivykdyti veiklą pagal UTII (vienkartinis įmokėtų pajamų mokestis). Šių mokesčių dydį nustato federaliniai įstatymai, dabar jis yra 15%. Be to, šio mokesčio apskaičiavimo formulėje naudojamas pagrindinis pelningumas, fiziniai rodikliai, taip pat koeficientai - K1 ir K2. Kokia šio mokesčio teisinio reguliavimo ypatumai? Pagrindiniai pelningumas, fiziniai rodikliai ir pirmasis koeficientas yra nustatomi federaliniais įstatymais, antrasis - regioniniuose įstatymuose. Įmonės darbu UTII režime daroma prielaida, kad jis moka fiksuotą mokestį į biudžetą, neatsižvelgiant į pajamas. Todėl šio mokesčio norma yra absoliuti ir bazinė.

Transporto mokestis

Įdomus transporto mokestis, susijęs suregioninė kategorija. Jos norma gali būti nustatoma remiantis daugeliu skirtingų kriterijų: automobilio ar kitos transporto priemonės išleidimo metai, variklio talpa, pajėgumas, priskyrimas šiai ar tam tikrai kategorijai. Teoriškai kai kurie atitinkami rodikliai, nustatyti skirtingų regionų teisės aktais, gali labai skirtis. Pavyzdžiui, automobiliams su variklio galia iki 100 arklio galių transporto mokesčio mokesčio tarifas gali būti nuo 1 iki 25 rublių. už vieną litrą. su Tačiau nagrinėjamus rodiklius Rusijos Federacijos subjektai gali sumažinti ar padidinti ne daugiau kaip 10 kartų, palyginti su Mokesčių kodekse nustatytais skaičiais.

Transporto mokesčio tarifas gali būtiklasifikuojami kaip santykiniai ir baziniai. Tačiau įstatyme pateikiamos priežastys, leidžiančios tam tikrais atvejais klasifikuoti tam tikrų veislių atitinkamus rodiklius šiai kolekcijai kaip didėjančią ar mažesnę.

Nekilnojamojo turto mokestis organizacijoms

Įmonių turto mokestisregioninė kategorija. Ką tai reiškia? Visų pirma, nekilnojamojo turto mokesčio tarifas nustatomas Rusijos Federacijos subjektų įstatymų lygmeniu. Tačiau Mokesčių kodeksas apibrėžia ribinę normą - 2,2%. Nekilnojamojo turto mokestis mokamas: Rusijos organizacijų (jei jie priklauso kilnojamąjį ir nekilnojamąjį turtą atsižvelgiama į balanse), užsienio bendrovės (su nekilnojamojo turto nuosavybės).

Jei palyginsime nagrinėjamą rinkinį ir mokesčio tarifus, kuriuos nustatėme straipsnio pradžioje, mes galime klasifikuoti atitinkamą rodiklį kaip santykinį ir pagrindinį.

Nekilnojamojo turto mokestis piliečiams

Reikia mokėti nuosavybės mokestįnustatyta Rusijos Federacijos įstatymuose, taip pat ir piliečių atžvilgiu. Būtent šią prievolę turi įvykdyti butų, kambarių ir namų savininkai. Piliečių nekilnojamojo turto mokesčio tarifus nustato savivaldybės institucijos - 0,1-0,3 proc. Kadastrinės būsto vertės.

Tuo pačiu metu iki 2019 m. Apskaičiavimo formulėjeatitinkamų mokėjimų, taikomi mažėjantys koeficientai, kurie palengvina piliečių prisitaikymą prie šios mokesčių naštos. Be to, nustatant piliečių nuosavybės mokesčių sumą, atskaitymai naudojami kaip būsto ploto sumažinimas tam tikru kvadratinių metrų skaičiumi ir proporcingas jo kadastrinės vertės sumažėjimas.

Pagal klasifikaciją, kurią mes pažymėjomepiliečių nuosavybės mokesčio tarifai gali būti priskiriami santykiniam ir pagrindiniam. Ši kolekcija klasifikuojama kaip vietinė. Žemės mokestis taip pat priklauso šiai kategorijai. Pažvelkime į jo specifiškumą.

Žemės mokestis

Kaip ir nekilnojamojo turto mokesčio atvejupiliečiams, mokesčio dydžiai nustatomi savivaldybių teisės aktuose. Jų vertė negali viršyti 1,5%, kai kalbama apie žemę: naudojama žemės ūkyje, būsto statyboje, taip pat soduose ir soduose. Likusioms žemės kategorijoms rodiklio ribinė vertė yra 0,3%.

Šios kolekcijos normos gali būti nurodomos santykinės ir bazinės. Tai yra 0,3 proc., Kai kurie advokatai nurodo mažesnes.

Mokesčių teisės aktų pokyčiai 2015 m

Taigi, Rusijoje labiausiai įvairimokesčio rūšis ir atitinkamus mokesčių tarifus. 2015 pasižymi reikšmingą veiklą iš reguliuoti šiuos parametrus aspektu įstatymų leidėjas - tam tikru reguliavimo prievolių mokesčių mokėtojams į valstybės lygiu.

Galbūt labiausiai pastebimi koregavimaimokesčių teisės aktai susiję su turto mokesčiais, kuriuos piliečiai turi perduoti valstybei. Aukščiau mes pastebėjome, kad tokio tipo mokesčiai apskaičiuojami remiantis kadastrine būsto verte. Tačiau iki 2015 m. Kolekcijos vertė buvo nustatyta pagal inventoriaus vertę, kuri apskritai yra daug mažesnė.

Būdingi pokyčiai taip pat būdingitransporto mokestis. Svarbu, kad nuo 2015 metų atitinkama brangių automobilių (nuo 3 milijonų rublių ir aukštesnė) kolekcija būtų skaičiuojama naudojant didėjančius koeficientus. Taigi, metai, kuriais atitinkamas mokesčių tarifas buvo reikšmingai pertvarkytas, yra 2015 m. Brangių automobilių savininkai sumoka transporto mokesčius griežtesniais kriterijais.