Balansas: balanso aiškinamasis raštas. Forma, pavyzdys

Pagal PBU 4/99 "BU" ataskaitas apiepelnas, kapitalo srautai ir kapitalas papildomi pastabomis. Balansas nėra išimtis. Balanso aiškinamasis raštas yra įmonių metinių finansinių ataskaitų dalis. Jame pateikiama išsami informacija apie pajamų ir išlaidų straipsnius.

Apie dokumentą

Aiškinamasis raštas yra ataskaitų dalis. Nėra užpildytos vieningos formos. Apskritai, dokumente turėtų būti pateikiama informacija, rodanti planuotų rodiklių įvykdymą. Pastaba parengta remiantis finansinių ataskaitų rezultatais ir atskleidžia informaciją apie apskaitos politikos elementus. Remiantis pateiktomis medžiagomis, galima parengti būsimos plėtros planą.

Struktūra

Viešosios įstaigos balanso aiškinamajame rašte turėtų būti atskleisti tokie duomenys:

Pateikite pagrindinių veiklų aprašymą, taip pat svarbiausius darbo veiksnius.
Rodyti priimtus apskaitos metodus.
Pateikite lyginamąją dabartinio ir ankstesnio laikotarpio charakteristikas.
Neatitikimų atveju pateikite informaciją apie jų atsiradimo priežastis.

Duomenų pildymo pagrindas yra balansas. Balanso aiškinamajame rašte yra 19 skyriai. Leiskite mums juos išsamiau išnagrinėti.

Organizacijos duomenys

Nuosavybės forma ir juridinio asmens pavadinimas.
Adresas
Vidutinis metinis darbuotojų skaičius ataskaitiniu laikotarpiu.
Kontrolinių organų sudėtis.
Informacija apie steigėjus.
Kapitalo suma.
Informacija apie auditorius.
Galimybė gauti licencijas.
Valdymo struktūra.
Ataskaitiniais metais sumokėtų mokesčių suma.

Informacija apie apskaitos politiką

Pastaboje rodomi tokie duomenys:

turto ir įsipareigojimų registravimo taisyklės;
politikos pokyčių priežastis ir pasekmes;
duomenys apie kitų metų apskaitos taisykles;
nurodyti pataisyti duomenys.

Balanso paaiškinimaiInstitucija, parengta konsoliduotoje atskaitomybėje, turėtų apimti informaciją apie dukterines įmones, grupės narius, jų buvimo vietą, jų kapitalo dydį ir kiekvienos iš jų turto dalį. Politikos pokyčių pasekmės, kurios gali turėti įtakos finansinei būklei ar kitoms organizacijos veiklos rezultatams, yra matuojamos grynaisiais pinigais.

Informacija apie turtą ir įsipareigojimus

Balanso aiškinamojoje pastaboje Baltarusijos Respublikos yra tokių duomenų apie OS:

pradinė kaina ir sukaupto nusidėvėjimo suma metų pradžioje ir pabaigoje;
objekto naudojimo laikotarpis;
nusidėvėjimo skaičiavimo būdai;
nuomojamo judesio ir OS pagal grupes;
nekilnojamojo turto objektai valstybinės registracijos stadijoje, tačiau pradėti eksploatuoti;
turto vertinimo metodai;
Sumažėjimo suma OS, kuri perkeliama į nepaskirstytąjį pelną.

Balanso aiškinamasis užrašas taip pat užpildomas rodant duomenis apie IBP:

būdai įvertinti atsargas;
metodo pasikeitimo pasekmės;
lėšų dydis ir judėjimas mažėjant vertybių vertei.

Taip pat pateikiama informacija apie paskolas, paskolas ir finansus:

prieinamumas, terminas, skolos sumos pokyčiai;
tipai, išleistų vekselių ir obligacijų terminai;
palūkanų sąnaudų suma, kuri įtraukiama į veiklos sąnaudas ir turto vertę;
vidutinio svertinio rodiklio vertė;
investicijų į pensiją išėjimo į pensiją vertinimo būdai ir jų pasikeitimo pasekmės;
vertė, vertybinių popierių rūšys, apsunkintos užtikrinimo priemone;
išlaidos, perduotos Centriniam bankui ir finvlozheny;
nuostolio dėl vertės sumažėjimo sudarymas ir judėjimas;
skolos vertybinių popierių ir paskolų vertinimas atsižvelgiant į nuolaidą.

Valiutos turtui ir įsipareigojimams parodoma:

valiutos keitimo skirtumai, klasifikuojami kaip finansiniai rezultatai arba kitaip užreg
Rusijos banko valiutos keitimo kursas ataskaitiniu laikotarpiu.

Balanso analizė

Šiame skyriuje pateikiamas ekonominės veiklos vertinimasįmonės būklė. Ji parengta vadovaujantis Investicinių vienetų mokumo kontrolės instrukcijomis. Skyriuje nagrinėjamos visų rūšių likvidumas, lėšų lygis, pelningumas, finansinės priklausomybės ir tvarumo lygis.

Analitinėje pranešimo dalyje turėtų būti nurodyta rodiklių skaičiavimo tvarka. Paimkime pagrindinius.

1. Dabartinis likvidumas - atspindi trumpalaikių įsipareigojimų turimo turto lygį. Didelis koeficiento vertė rodo stabilią finansinę būklę:

Km = A2: (P5 - 640 psl.), Kur:

A2 - balanso turto antrojo skyriaus rezultatas (290 psl.);
P2 yra įsipareigojimų penkta dalis (690 p.).

2. Apyvartinio turto įkaito koeficientas - parodoma, kuri UAB dalis yra suformuota nuosavų lėšų sąskaita:

К ао = (П3 + стр. 640 - А1): А2, kur:

P3 - trečioji atsakomybės dalis (p. 490);
A1 yra pirmasis turto skyrius (290 psl.).

3. Mokėtinų sąskaitų vertybinių popierių santykis rodo organizacijos gebėjimą atsiskaityti už įsipareigojimus po turto pardavimo:

К кз = (П4 + (П2 - puslapis 640)): ВБ, kur:

P4 - 4 atsakomybės dalys (590 p.);
PB yra balanso valiuta (300 psl.).

Organizacija laikoma nemoki, jeiuž ketvirčius ketvirčius rodoma netinkama likučio struktūra, kurią rodo skolos vertybinių popierių santykio vertė viršija 0,85.

4. Mokumo indeksas rodo, kokia dalis trumpalaikių paskolų įmonė gali atsiskaityti ataskaitų teikimo metu:

Ir pl = (trumpalaikių įsiskolinimų - ilgalaikių įsiskolinimų): balanso valiuta.

Duomenys apie pajamas ir išlaidas

Šioje dalyje pateikiama informacija apie tūrįpardavimų ir pardavimo rinkų geografija, sąnaudų sudėtis, būsimų mokėjimų atsargų prieinamumas, kitų pajamų ir išlaidų struktūra, neatidėliotini veiksniai. Atskirai pateikiama informacija apie sutartis, kuriose numatoma ne piniginė išmokų forma: jų skaičius, pajamų dalis, perduotų prekių vertės nustatymo būdai.

Veiklos reitingas

Standartinė balanso aiškinamojo rašto forma yra tokia:

pardavimo rinkų plotis, eksporto galimybė;
įmonės reputacija rinkoje;
veiklos rodiklių lygis;
išteklių efektyvumas.

Likučių keitimas

Jei per ataskaitinį laikotarpį buvo pertvarkytaįmonės, šie duomenys yra įrašomi į balansą. Balanso aiškinamajame rašte turėtų būti pateikta informacija apie pakeitimų priežastis ir apimtį. Šis skyrius taip pat užpildomas, jei duomenys keičiasi metų pradžioje.

Susiję asmenys

Balanso aiškinamajame rašte pateikiama informacija apie dukterinių įmonių, steigėjų ir akcininkų egzistavimą:

jų sąrašas;
santykių pobūdis;
priežastys, kodėl kreiptis į susijusius asmenis;
sandorių tipai ir jų kainų nustatymo metodai;
nuosavų akcijų dalis.

Veikla

Šiame skyriuje pateikiama informacija apie organizacijos garantiją ir teisinius įsipareigojimus, jų dydį ir sukurto rezervo sumą.

Duomenys apie bendrą veiklą

Partnerystės susitarimų skaičius.
Veiklos tikslai.
Indėlio suma.
Turto ir įsipareigojimų vertė, einamųjų metų pelnas ar nuostolis.
Informacija apie naudojamą turtą ir bendras operacijas.

Informacija apie segmentus

Apskaitos aiškinamojo rašto formatasBalansas FPT reiškia skyrių, kuris rodo informaciją apie asociacijos ir sąjungos - su sąlyga, kad steigimo dokumentai numato, kad informacija apie finansinių ataskaitų, turi būti konsoliduojamos:

vienetų sąrašas;
bendros pajamos;
pelnas ar nuostolis;
turto, įsipareigojimų, kapitalo investicijų į operacinę sistemą ir NMA buhalterinę vertę;
nusidėvėjimo suma;
dalis dukterinių įmonių grynajame pelne;
investicijų į bendrą veiklą vertė.

Įvykiai po balanso datos

Šiame skyriuje pateikiama informacija apie faktusekonominę veiklą, kuri labai paveikė turto ir įsipareigojimų vertę. Jie turi būti išsamiai atskleisti. Duomenys nerodomi gali paveikti finansinių ataskaitų naudotojų sprendimą. Pastaboje įrašomi įvykiai, tačiau ataskaitoje nepateikiami pakeitimai. Pasekmių vertinimas pinigine išraiška turi būti dokumentuojamas arba nurodoma, kad to padaryti neįmanoma.

Balanso aiškinamojo rašto kopijose gali būti tokie faktai:

pripažinti bankroto organizacijos skolininku;
atliktas turto vertinimas, kurio rezultatai patvirtina jų vertės pokyčius;
gauti duomenis apie dukterinės įmonės, kurios vertybiniai popieriai yra kotiruojami biržoje, finansinę būklę;
atsargų pardavimas išpūstos kainos;
dividendų deklaracija;
draudimo bendrovės pretenzijos kompensavimas;
teismo sprendimo, kuriuo reikalaujama sukurti rezervą, priėmimas;
reorganizavimas, organizacijos rekonstrukcija;
sprendimų priėmimas dėl vertybinių popierių emisijos;
operacija, susijusi su OS pirkimu ir pardavimu;
gaisras, ekstremalioji situacija, dėl kurios buvo sunaikinta dalis turto;
pagrindinės veiklos nutraukimas;
OS kainų mažėjimas;
valdžios institucijų veiksmai;
neprognozuojami keitimo kursai, turto kainos.

Valstybės pagalba

Mokymo įstaigos ir kitos organizacijos, gaunančios pagalbą iš biudžeto, balanso aiškinamajame rašte turi būti informacija apie:

grynųjų ir kredito pajamų pobūdis ir dydis;
tikslingai panaudoti finansinius išteklius;
nepateisinamos lėšų ir susijusių įsipareigojimų sąlygos.

Aplinkosauginiai rodikliai

Įmonių, kurių veikla neigiamai veikia aplinką, balanso aiškinamasis raštas yra kitoks nei standartinis dokumentas. Be to, įrašoma:

duomenys apie poveikį (išmetamų teršalų, atliekų) lygį;

informacija apie melioraciją;

duomenys apie aplinkosaugos kaštus.

Informacija apie UAB

Toliau pateiktame balanso aiškinamojoje pastaboje pateikiama tokia informacija apie centrinį banką:

centrinio banko išleistų ir mokamų vertybinių popierių skaičius, jų nominali vertė;
akcijų judėjimas laikotarpio pradžioje ir pabaigoje;
AO ir jos dukterinių įmonių vertybinių popierių vertė;
atsargų prieinamumas ir jų sukūrimo tikslas.

Kai nurodomas papildomas išmetamas kiekis:

išleidimo priežastis;
datą;
įgyvendinimo sąlygos;
išleistų paprastųjų akcijų skaičius;
iš įplaukos gautos pajamos.

17 skyrius

Šiame punkte pateikiami duomenys, reikalingi PBU 18/02:

sąlyginės išlaidos (pajamos) AE;
Skirtumai, dėl kurių buvo koreguojamas mokesčio dydis;
PNO, IT, IT;
mokesčių tarifų pasikeitimo priežastys;
IT ir OHA sumos, nurašytos dėl operacinės sistemos šalinimo.

Veiklos nutraukimas

Jei organizacija yra likvidavimo stadijoje, galutinis balansas pateikiamas FTS. Balanso aiškinamajame rašte pateikiama tokia informacija:

likviduojamos veiklos aprašymas;
darbo pabaigos data;
turto ir įsipareigojimų iki išėjimo į pensiją vertė;
lėšų judėjimas dabartinėje, investicinėje ir finansinėje veikloje;
pajamų, sąnaudų, pelno, nuostolių prieš mokesčius suma, sukaupta AE;
likvidavimo panaikinimas.

Kiti rodikliai

Nebuvo daug jų, tačiau jų verta nera verti:

prekių konkurencingumas;
kredito politika, mokumas;
informacija apie valdymą perduodamą ir gautą turtą.

Balanso aiškinamojo rašto pavyzdys

AB "Organizacija" balanso paaiškinimai iki 2015 m .:

1. Bendra informacija

Akcinė bendrovė "Organizacija" įregistruota 2010 m. Spalio 28 d. Sankt Peterburge vykusios Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos Nr. 5 (toliau - kontrolinis punktas, TIN, valstybės registracijos pažymėjimas, adresas.)

Balansas parengtas pagal galiojančias apskaitos ir ataskaitų teikimo taisykles (TFAS).

Įstatinis fondas: 2 milijonai (du milijonai) rublių.

Paprastųjų akcijų skaičius: 1000 vienetų, kurių nominali vertė 2000 (du tūkstančiai) rublių.

Pagrindinis užimtumo tipas: pieno perdirbimas (kodas 15.50).

Asociacijų sudėtis:

Andrejus Ivanovas - direktorių tarybos narys;

Averinas Stepanas Pavlovičas - direktorių tarybos narys.

2. Apskaitos politikos nuostatos

Direktorius pasirašė apskaitos politikos Nr. 158 tvarką 2013 m. Gruodžio 25 d. (trumpai apibūdinamos nuostatos: nusidėvėjimo apskaičiavimo metodai, įsipareigojimų ir turto vertinimas ir kt.)

3. Balanso struktūra (rodoma kiekvienos balanso linijos specifinė masė ir apskaičiuojami rodiklių pokyčiai).

4. Turto vertės įvertinimas (turto vertė yra susijusi su kapitalu).

5. Finansinių rodiklių analizė (apskaičiuotas likvidumas, pelningumas, atsargų prieinamumas, finansinės priklausomybės lygis ir kt.).

6. OS sudėtis (mln. Rublių) - patogumui pateikiame lentelės pavidalu.

Vardas	Originali kaina	Sukauptas nusidėvėjimas	Book value
Sklypai	1,25		1,25
Pastatai	58,3	6,9	51,4
Transporto priemonės	1,3	0.4	0,9
Įranga	32,6	4,9	27,7
Inventorius	0,4	0,07	0,33

7. Įsipareigojimai ir atsargos

2015 m. Gruodžio 31 d apskaičiuota įmoka atostogoms sumokėti 1,5 mln. rublių, dienų skaičius buvo 66, o naudojimo terminas - 2016 m. Abejotinų skolų rezervas sudaro 1,677 mln. Rublių. dėl "LLC" "Enterprise" skolos ir neužtikrintos skolos. Atsargų savikainos sumažėjimas nėra numatytas, nes jų nusidėvėjimo požymių nėra.

8. Darbo ir atlyginimas

Darbo užmokesčio užmokestis už 2015 m. Gruodžio mėn. Sudarys 1,79 mln. Rublių. Mokėjimo terminas yra 1616 m. Sausio 15 d. Apyvartos rodiklis yra 24,99%, darbo užmokesčio numeris - 166 žmonės. Vidutinis mėnesinis atlyginimas - 20 765 rubliai.

9. Išleista ir gauta garantija (nurodomi tipai).

20.03.2016

Organizacijos direktorius UAB parašas

Išvada

Pagal kalendorinių metų rezultatus Federacinė mokesčių tarnyba atsisakobalansas. Balanso paaiškinimai yra parengti bet kokia forma. Jame gali būti lentelių ir diagramų. Jame pateikiama įvairialypė informacija: nuo apskaitos politikos iki finansinių rodiklių skaičiavimo. Pagrindinis reikalavimas - informacija turi būti patikima ir naudinga vartotojams.