/ / Apskaitos ir mokesčių apskaita gamybos įmonėse: apibrėžimas, nurodymas. Reguliuojantys apskaitos dokumentai

Apskaitos ir mokesčių apskaita gamybos įmonėse: apibrėžimas, nurodymas. Reguliuojantys apskaitos dokumentai

Pagal PBU 18/02 nuo 2003 m. Sumos, atsiradusios dėl neatitikimo tarp apskaitos ir mokesčių apskaita. Gamyklose šią tvarką sunku įvykdyti. Problemos susijusios su galutinių produktų ir WIP (darbo procesas) vertinimo taisyklių skirtumais. Toliau svarstome keletą funkcijų apskaitos ir mokesčių apskaita.

apskaitos ir mokesčių apskaita gamybos įmonėse

Bendra informacija

Ch. Mokesčių kodekso 25 straipsnis nustato gatavų gaminių ir WIP vertinimo tvarką. Tai labai skiriasi nuo apskaitos taisyklių. Pagrindinė apskaita yra atliekamas pagal Taisyklių 64 ir 59 punktus, patvirtintus Finansų ministerijos 2001 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 34n.

Įmonė gali pasirinkti pripažinimo procedūrąvaldymo ir komercines išlaidas pagal PBU 10/99 9 dalį. Mokesčių sąskaitoje (NU) tokios galimybės nėra. Mokesčių kodekso 319 straipsnis nustato 3 konkrečių kategorijų organizacijų vertinimo metodus.

Dėl to apskaitos ir mokesčių apskaitos skirtumai įmonė turi persvarstyti išlaidassumažinant pozicijas, kuriomis atskleidžiami skirtumai su NU. Organizacija gali keisti apskaitos vertinimo metodus, bandydama kuo labiau pritaikyti ją prie Mokesčių kodekso taisyklių.

Galimi problemos sprendimai

Maksimaliai sumažinamas skirtumas tarp apskaitos ir mokesčių apskaitos gali, naudodamasis valdymo irkomercines išlaidas tiesiai į parduotų produktų kainą einamuoju laikotarpiu. Faktas yra tai, kad šių išlaidų sąnaudos yra beveik tokios pačios kaip ir kitų netiesioginių sąnaudų NU sudėtis. Pasirinkę šį išlaidų sąskaita variantą, įmonė gali iš karto išspręsti kai kurias problemas.

Visų pirma, organizacija galės pašalinti laikinus skirtumus tarp netiesioginių išlaidų 2008 m apskaitos ir mokesčių apskaita. Gamybinėje įmonėje OU netiesioginės gamybos ir pardavimo sąnaudos visiškai priskiriamos einamojo laikotarpio išlaidoms. Atitinkama nuostata yra nustatyta Mokesčių kodekso 318 straipsnyje 2 dalyje.

Jei nenaudojate šios parinkties,valdymo ir komercinės išlaidos turi būti priskiriamos išlaidoms, susijusioms su WIP ir gatavų produktų kainų susidarymu. Dauguma jų gali nepatekti į dabartinio laikotarpio finansinį rezultatą. Dėl to būtų laikini skirtumai.

Antra, organizacija galės izoliuoti nuolatinių skirtumų plotą, kuris yra įtrauktas į parduotų produktų savikainą ir apskaita ir mokesčių apskaita. Gamyklose dažniausiai atsiranda nuolatinių skirtumų, kai apskaitomos valdymo ir komercinės išlaidos, taip pat ne gamybos (neveikiančios, eksploatuojamos) išlaidos.

apskaitos dokumentai
Trečia, organizacija galės pašalintisąnaudos, susijusios su WIP ir gatavų produktų vertinimu, išlaidos, kurios sudaro nuolatinius skirtumus. Tiesioginių išlaidų sąraše išlieka tie, kurie sukelia laikinus skirtumus.

Apskaitos sąskaitos "1C"

Apsvarstykite laikinus likusių gamybos sąnaudų skirtumus, kurie yra apskaitomi skaitiklyje. 20, 25, 23, 21.

Visos šios sąnaudos yra susijusios su likusios WIP sukūrimu einamuoju laikotarpiu ir gatavų produktų sąnaudomis. Tuo tarpu jie skiriasi apskaitos ir mokesčių apskaita. Gamybinėje įmonėje šios išlaidos įtraukiamos į tiesiogines išlaidas. Mokesčių apskaitoje jos laikomos netiesioginėmis išlaidomis. Todėl NU šių išlaidų sumos vertinant WIP ir gatavus produktus nedalyvauja.

Laikinųjų skirtumų ir apmąstymų nustatymo procedūraAtidėtojo pelno mokesčio turtas ir įsipareigojimai dėl apskaitos sąskaitų priklausys nuo mokesčių apskaitos įmonėje struktūra. Kaip rodo praktika, kai kurios bendrovės sudaro specialius NU registrus. Apskaitos ir mokesčių apskaita tai daroma lygiagrečiai.

Kitose firmose išlaidos, užsakymaskurio pripažinimas BU ir OU skiriasi tiesiogiai apskaitos sąskaitose. Ši procedūra naudojama šioms sąnaudoms pašalinti arba papildyti mokesčių apskaitos tikslais.

Lygiagretus ataskaitų teikimas: pavyzdys

Tarkime, įmonė gamina stiklo paketus. Apskaitos įmonės WIP vertinimas atliekamas medžiagų, žaliavų ir gatavų gaminių kainų požiūriu, atsižvelgiant į faktinę gamybos apimtį.

Pagal apskaitos norminiai dokumentai, nustatant gatavų produktų kainą, neatsižvelgiama į valdymo ir komercines išlaidas. Jie susiję su netiesioginėmis išlaidomis ir atspindi ataskaitinio laikotarpio ataskaitinį laikotarpį.

įrangos nusidėvėjimas
Žemiau pateiktoje lentelėje pateikiamas sąnaudų sąrašas ir jų paskirstymas pagal grupes:

Išlaidos

Sąskaitos

Apskaitos grupė

Mokesčių apskaitos grupė

Stiklas

20

Tiesioginis

Plastiko

20

Darbuotojai, įskaitant UST

20

Įrangos amortizacija ir kita OS

25

C / n kariai (vadovybė, technologai), įskaitant UST

25

Mini elektrinių ir katilinių paslaugos

23

-

-

Energijos suvartojimas parduotuvėje

23

Tiesioginis

Netiesioginis

Energijos suvartojimo kontrolė

23

Netiesioginis

Valdymo išlaidos

26

Tiesioginių sąnaudų apskaičiavimo procedūra, siekiant įvertinti WIP sąnaudas, nustatyta procentine dalimi. 1 Mokesčių kodekso 319 straipsnio 1 punktas.

Nusidėvėjimo ypatybės

Operacijos apskaitos, susijusios su sukauptų sumų amortizacijos leidžia palaipsniui pereiti į OS išlaidas dėl gatavų gaminių savikaina.

Šiuo atveju nėra apskaičiuojamas daiktų nusidėvėjimas. Tokių operacinių sistemų, fiksuoto apskaitos taisyklių sąrašą, yra šiek tiek skiriasi nuo pateikto sąrašo IRS.

BU nenumato nusidėvėjimo keliuose irmiškininkystė, produkciniai gyvuliai, ne pelno siekiančios organizacijos, būsto objektai. Sąrašas pateikiamas PBS 6/01 17 dalyje. Šių objektų nusidėvėjimo suma metų pabaigoje perkeliama į nebalansines sąskaitas. 010.

Šios operacinės sistemos NU nėra nusidėvėjusios, kailaikytis tam tikrų sąlygų. Kelyje ir miškininkystės nusidėvėjimas neskaičiuojamas, jei jie yra pastatytas ant biudžeto. Veiklos pelno nesiekiančios asociacijos nėra amortizuojamas, jei perkamos patikos fondus ir naudojami nekomercinei veiklai.

verslo apskaita

Bendros nusidėvėjimo taisyklės

Įrangos amortizacija ir kita apskaitos sistema pradedama skaičiuoti nuo mėnesio, einančio po objektų priėmimo laikotarpio, pirmos dienos. Atitinkama taisyklė yra nustatyta PNU 6/01 21 paragrafe.

Todėl apskaičiavimas prasideda po to, kai buhalteris rašo:

Db cc. 01 Cd. 08 - apskaitos sistemos priėmimas.

Tačiau NU, amortizacijos mokesčiai prasideda nuo mėnesio, einančio po įrenginio įvedimo į eksploataciją laikotarpį. Atitinkama taisyklė nustato Mokesčių kodekso straipsnio 2 259 straipsnį.

Jei objekto nuosavybė turi būti registruojama, nusidėvėjimas turėtų būti skaičiuojamas kitokia tvarka.

Į apskaita gamyboje Nusidėvėjimas skaičiuojamas po lėšųoperacija Šią poziciją išreiškė Finansų ministerija balandžio 8 d. Laiške Nr. 16-00-14 / 121. 2003 m. Mokesčių apskaitoje nusidėvėjimo skaičiavimai atliekami po to, kai siunčiami dokumentai valstybinei registracijai ir pinigų įvedimui. Tai nurodoma Mokesčių kodekso 258 straipsnio nuostatose.

Panaikinti apskaitos ir vertės nusidėvėjimo skaičiavimąmokesčių apskaita ne gamykloje vienu metu - nuo kito mėnesio 1 dienos, kuri yra laikotarpis, per kurį priemonė nuvertėjo ar pensininkas (nukopijuoti iš pusiausvyros). Po to objektas yra išvardytas be išlaidų.

Skaičiavimo metodai

Apskaitoje yra 4 sukauptos sumos:

  • linijinis;
  • mažėjanti pusiausvyra;
  • proporcingai pagamintų produktų kiekiui;
  • turto nurašymas iš naudingo tarnavimo metų skaičiaus sumos.

OU naudojami tik 2 metodai: linijiniai ir netiesiniai.

Siekiant priartinti mokesčius ir apskaitą įmonėms, patartina taikyti linijinį metodą.

Tuo tarpu, jei bendrovė pasirenka nelinijinį metodą, pirmaisiais OS naudojimo metais jis gali sumažinti didelį apmokestinamąjį pelną.

Bet kokiu atveju įmonės pasirinktas metodas yra nustatomas apskaitos politikoje ir turėtų būti taikomas visą veiklos laikotarpį.

pagrindinė apskaita
OS paslaugos laikotarpiai yra nustatyti ilgalaikio turto klasifikatoriuje, įtrauktame į nusidėvėjimo grupes. Jis taip pat gali būti naudojamas apskaitai.

Jei klasifikatoriuje yra tarnavimo laikasbet kokios priemonės nenurodytos, įmonė ją gali nustatyti techninėje dokumentacijoje. Jei nėra laiko, reikia nusiųsti prašymą OS gamintojui. Įmonė neturi teisės nustatyti lėšų naudojimo laikotarpio.

Nusidėvėjimo normų sumažėjimas

NU normą galima sumažinti per pusę:

  1. Lengvas transportas, kurio kaina yra daugiau nei 300 tūkstančių rublių.
  2. Keleiviniai mikroautobusai, kurių kaina yra daugiau nei 400 tūkst. Rublių.

Be to, įmonės valdymas turi teisę siekti sumažinti atskaitymų už bet kurią OS sistemą. Atitinkamas sprendimas turėtų būti nustatytas apskaitos politikoje.

Paimkime pavyzdį:

  • UAB įsigijo automobilį už 600 tūkstančių rublių kainą. (be PVM).
  • Galiojimo laikas yra 48 mėnesiai. (4 metai).

TS nusidėvėjimo norma yra:

(1/48 mėn.) X 100% = 2,083%.

Kadangi automobilio kaina yra daugiau nei 300 tūkstančių rublių, norma gali būti sumažinta perpus:

2,083% / 2 = 1,042%.

Kas mėnesį nusidėvėjimo suma bus:

600 tūkst. Rublių. x 1, 042% = 6252 rubliai.

Standartų didinimas

Jis skirtas tik toms operacinėms sistemoms, kurios naudojamos įmonėms su daugkartiniu režimu arba agresyvioje aplinkoje. Šiuo atveju normos gali būti padvigubintos.

Amortizacijos normos gali būti padidintos irtris kartus. Ši galimybė apima ir atsiskaitymus su lizingu perduotomis lėšomis. Tačiau taisyklė yra išimtis. Visų pirma neleidžiama didinti OS nusidėvėjimo normos, priskirtos 1-3 grupėms, pagal kurias nusidėvėjimas skaičiuojamas nelinijiniu būdu.

apskaitos sąskaitos 1s
Paimkime pavyzdį:

  • ZAO įsigijo gamybinę įrangą 200 tūkst. Rublių. (be PVM).
  • Veikimo laikotarpis - 60 mėnesių. (5 metai).
  • Ši įranga nuolat veikia keturis kartus per dieną.
  • Nusidėvėjimui apskaičiuoti naudojamas nelinijinis metodas.

OS norma bus:

(1 60 mėnesių) x 100% = 1,667%.

Kadangi įrankis naudojamas kelių poslinkių režimu, norma gali būti padvigubinta:

1,667% x 2 = 3,334%.

Nusidėvėjimo sumų suma per mėnesį bus:

200 tūkst. Rublių. х 3,334% = 6668 rublių.

Naudotos įrangos amortizacija

Kai įsigyjamas objektas, kuris buvojos pradinė kaina nustatoma pagal pardavimo sutartį ir išlaidas, susijusias su pirkimu. Neatsižvelgiama į ankstesnio savininko apskaičiuotą nusidėvėjimo sumą.

Norėdami apskaičiuoti naudojamos įrangos nusidėvėjimą, pirmiausia turite nustatyti naudingo tarnavimo laiką. Tam galite naudoti formulę:

Naudojamas objekto PI terminas = naujos OS PI periodas - ankstesnio savininko faktinio objekto naudojimo laikas.

apskaitos sandoriai
Jei bendrovė įsigijoilgalaikis, naudingas tarnavimo laikas, įmonė gali pati nustatyti. Būtina nustatyti laikotarpį, per kurį įmonė galės naudotis šia galimybe. Atitinkama nuostata nustatoma Mokesčių kodekso straipsnio 12 259 straipsniu.

Išplėstinė

Daugelis organizacijų turi priemones,įsigytas iki 2002 m. Nusidėvėjimas joms, žinoma, sukauptas pagal senąsias taisykles. Bet nuo sausio 1 d. 2002 m. Apskaita turėtų būti atliekama Mokesčių kodekse nustatyta tvarka.

Todėl bendrovė turi nustatyti likutinį operacinės sistemos pobūdį, likusį naudingo veikimo laikotarpį, taip pat nusidėvėjimo normą.

Skaityti daugiau: